金融服务增值税（一）利息收入：征收或不征收

目前，很多金融企业按照财税[2016]36号的规定，只对所有相关收入征收6%的增值税。实际上个人外汇收入要不要交税，金融服务是利息收入，并不是所有的利息都是利息收入，这并不容易理解。征收增值税，并非所有收入都属于增值税的范畴。但企业仍需计提缴纳增值税，意味着企业利益受损个人外汇收入要不要交税，国家政策并未得到有效落实。现在一起整理一下。

一、 金融服务增值税

财税[2016]36号《营业税改征增值税试点实施办法》第一条在中华人民共和国境内销售劳务、无形资产、不动产的单位和个人（以下简称“国内”）（以下简称“应税活动”）属于增值业务。纳税人应当依照本办法缴纳增值税，不得缴纳营业税。

[2016]36号 附件：“销售服务、无形资产、房地产票据”：销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。

政策解读：财税[2016]36号规定，金融服务为销售服务，征收增值税。

二、什么是金融服务

财税[2016]36号及注：金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

政策解读：明确金融服务业务分为四部分。

三、什么是贷款服务

财税[2016]36号注：贷款是指将资金借出给他人以获取利息收入的经营活动。

各类资金占用和借款收入，包括金融产品持有期间（含到期）的利息（保证收入、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、理财产品利息收入等。买入返售产品收入、融资融券利息收入，以及融资售后租回、开票、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及类利息收入。

政策解读：贷款的核心理念是资金借给他人使用，无论借款人的经营状况如何，只要能保证本金，就收取利息。贷款利息收入属于“金融服务”中的“贷款服务”，贷款服务按6%的税率征收增值税。利息的核心概念是保证提供资金供他人使用所收取的本金和利息，即货币资金中获得的固定收益或保证收益。融资售后回租的实质是通过将资金借给承租人收取的利息收入。.

四、无需缴纳增值税

（一）财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二款不征收第2项存款利息的增值税项目。

政策解读：存款利息免征增值税。

（二）财税[2016]140号《关于明确金融和房地产开发教育辅助服务增值税政策的通知》第一条：《关于销售服务、无形资产、不动产的说明》 （财税[2016]36号）第一条（五）第1项）“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”是指在合同中明确承诺本金可以归还的投资收益。到期完全收回，在一个期间（含到期）取得的上述非保本收入不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

根据该规定，对于某些有时限的金融产品，即使有期限，持有期届满，但该金融产品不保证本金条款，本案获得的利息不属于应税类别增值税，不需要缴纳增值税。

（三）基金因结算需要而产生的被动外汇损益不属于财税[2016]36号所称“转让外汇所有权的经营活动”，故不属于属于增值税的征税范围。

案例分析：XX投资公司2018年以1亿元向A公司购买了1年期理财产品。2018年12月31日，该理财产品获得利润500万。

1.如果产品合同中规定，在任何情况下，投资者可以在到期时获得本金保证，那么收入就是利息收入，增值税是贷款服务的6%： 500*6 %=300,000。

2.如果产品合同中没有承诺本金到期担保的条款，500万元不属于增值税利息性质的收入，不征收增值税.